資產閒置 折舊不可間斷
營利事業固定資產閒置不用，依規定仍應繼續按原方法提列折舊，不得間斷。國稅局發現，去年有公司趁海運行情水漲船高時，將閒置船隻出售，結果因沒有提列閒置期間折舊，導致高報未折減餘額、低報出售收益，而遭國稅局補稅。
財政部高雄國稅局表示，公司的固定資產，若因停業未供營業上使用而閒置，根據《營利事業所得稅查核準則》規定，除非折舊方法採「工作時間法」或「生產數量法」外，否則仍應繼續提列折舊，折舊數額則依照固定資產性質，列報為當期營業費用或營業成本。
高雄國稅局舉例，轄區內有某家海事工程公司，在多年前買入三艘船舶，價值數百萬，帳列固定資產，採「平均法」提列折舊，前幾年由於景氣不佳，營收下滑，公司不得已申請暫停營業，船舶於是閒置在港邊。
不過疫情期間，海運需求大增，閒置船舶行情也跟著上揚，公司看準時機將船舶出售，大賺一筆。
然而國稅局查核後卻發現，公司在計算出售損益時，沒有將停業期間船舶應按年提列的折舊，從未折減餘額中扣除，約有三到四年未提折舊，導致高報船舶的未折減餘額，低報處分利益及課稅所得額170萬元，補稅30萬餘元。
國稅局官員解釋，所得稅法規定，固定資產的估價，是從取得的實際成本中，按期扣除折舊後價格為標準，通常多數公司採用平均法，根據耐用年限計算殘值及每年折舊額，舉例而言，成本100萬元的船舶，耐用年限九年，每年折舊10萬元〔100萬÷（9+1）〕。
根據資產性質，也有公司採用生產數量法、工作時間法，也就是根據實際產量、運轉時數來提列折舊。
官員表示，折舊性固定資產，應設置累計折舊科目，列為資產減項，固定資產的折舊應逐年提列。
而在資產閒置情況下，採工作時間法、生產數量法者，實際沒產能、未運轉，在閒置期間折舊費用自然為零；但若採平均法或其他方式折舊，即使閒置，仍要依據實際成本，以未折減餘額，按原折舊方法分年繼續提列折舊，不得中斷。
來源：
Conk Cpa
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