買保單節稅 填受益人有訣竅

財政部27日指出，個人購買人壽及年金保單，若想節稅，除要保人與被保人皆為自己且未涉及重病、舉債投保等原則，受益人也要依序填寫各個法定繼承人，才能避免落入遺產稅範圍。

　遺產及贈與稅法第16條規定，保險給付如人壽保險金，還有軍公教、勞工或農民保險金及互助金等，免計入遺產總額課稅，以保障家屬權益並避免家人因其死亡失去經濟來源，使生活陷於困境。

　以自用壽險保單而言，要保人與被保人需為投保人自己，而且不能涉及重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、舉債投保、鉅額投保、保費略高等八種情況，否則將被國稅局以實質課稅原則列入遺贈稅範圍。

　官員指出，一般民眾投保即使符合自用壽險保單情況，若受益人只指定一名親屬為唯一受益人，例如已婚者只以配偶做為受益人，未婚者只以父母其中一人為指定受益人，當被保人與唯一指定受益人同時發生不幸事故時，還是會落入遺產稅範圍。

　若唯一指定受益人身故，該筆保險給付會由被保險人的繼承人領到，該繼承人非屬指定受益人，因此必須申報該筆保險給付為遺產並課稅，以此來看，只填寫一位受益人反而會喪失原始投保的「保障家屬經濟情況」的本意。

　官員建議，民眾投保可依照繼承順序將配偶、家人指定為保險受益人，也就是填寫多位受益人並註記為「法定繼承人」，國稅局才會視為該筆保險給付受益人為法定繼承人，免課遺產稅。

　例如A購買自用的壽險保單，如果受益人僅列配偶，若配偶先過世或兩人一起過世，則保險給付就會變遺產範圍，若A依法定繼承人順序填寫多位受益人並註記，即使第一位法定繼承人（配偶）先過世，第二順位（子女）也能適用保險給付免計遺產規定。