三類外銷損失 報稅大不同
台商外銷違約遭到索賠，稅務列報有好幾種做法，台北國稅局表示，諸如現金賠償、協助換貨、提供補償性折扣等，三類外銷損失情境不同，也需要相異的資料佐證，以免因不合規定遭剔除補稅。
官員表示，稅法上所認定的外銷損失，不是指買賣過程中的價差損失，而是針對交易違約或解約情形、遭到客戶索賠，以及在運輸過程遇有不可抗力因素而產生的意外損失，才屬於外銷損失，列報時應檢附相關證據，供國稅局查核。
依據《營利事業所得稅查核準則》第94-1條規定，官員表示，認定外銷損失時，國稅局要看買賣契約書，確認損失責任歸屬，以及國外進口商索賠文件，或是國外公證機構出具的證明文件等。
官員表示，在很多常見的情況中，外銷損失都是因違約遭到索賠，因此賠付的方式不同，應檢附的金額證明也會有差，首先，在以現金賠付的情況中，如果給付外匯，要提出銀行結匯證明，不是結匯的情況，則是提供匯付或轉付的證明文件；如果客戶接受以新台幣支付賠償，就直接提供國外進口商出具的收據即可。
第二種情況，客戶可能未必要求賠償，也可能只是要求補貨或掉換貨品，官員表示，此時應檢附文件，就是海關核發的出口報單，或郵政機關核發的國際包裹執據影本。
第三種情況，客戶就是不買單有瑕疵的貨品，官員表示，經雙方協調後，可能會給予外國客戶部分折扣，或直接減收原本應付的外匯，由於沒有付款證明，因此要提供雙方協議的紀錄，或是合理的證明文件。
官員表示，列報外銷損失時，不只要準備支付或折讓的證明，還需要提供違約、對方索賠，或公證機構的證明，以免因列報文件不足，遭到剔除並補稅，影響自身權益。
來源：
Conk Cpa
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