未分配盈餘申報 留意二狀況
5月報稅，企業別忘了申報未分配盈餘，財政部中區國稅局表示，企業今年申報108年度未分配盈餘時，記得一併檢視去年申報是否須辦理更正，主要可能有兩情形，像是去年全年轉虧為盈、或虧損比預期少，都要記得更正申報107年度未分配盈餘。
去年遇到新冠肺炎疫情，財政部提供紓困措施，企業去年首季若虧損，可按比例換算成上半年虧損，提前拿來作為申報107年度未分配盈餘的減除項目，舒緩資金壓力，不過當時財政部也表示，這只是暫時性措施，若後來企業轉虧為盈，就可能需要更正申報。
因此今年營所稅申報書也特別新增欄位「以109年度上半年估計虧損列為107年度未分配盈餘減除項目者於本年度檢視結果」。
中區國稅局提醒，今年申報108年度未分配盈餘時，記得一併檢視109年度實際盈虧情形，若全年度有盈餘，或全年度虧損依規定優先沖抵108年度盈餘後無餘額，或沖抵後餘額小於原估計虧損，都要更正申報。
國稅局舉例，甲公司去年第1季虧損100萬元，去年5月報稅時，換算為上半年虧損共200萬元，剛好抵掉107年度的200萬元未分配盈餘，因此去年並未繳納未分配盈餘稅。
不過後來甲公司營運漸入佳境，去年整年實際上有50萬元盈餘，如此一來，甲公司今年報稅時就要記得更正申報，107年度的200萬元盈餘應課5%稅率，應補繳10萬元稅款。
另外一家乙公司去年首季虧100萬元，107年度、108年度未分配盈餘分別為200萬元、100萬元。而乙公司去年實際虧損180萬元，依規定應優先用來沖抵108年度未分配盈餘，沖抵後剩餘的80萬元，才可抵107年度。
但去年報稅時，乙公司是先以首季情況預估200萬元虧損來抵107年度，因此今年應一併更正申報，將落差的120萬元以5%稅率計算，應補稅6萬元。
國稅局呼籲，營利事業今年報稅時，記得自行檢視去年全年度實際盈虧，如有前述情形，記得更正107年度未分配盈餘申報，並補繳稅款，以免後續還要被國稅局剔除補稅。
來源：
Conk Cpa
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