收到樣品貨款 視為銷售
廠商將新售產品樣品提供給客戶，通常免申報營業稅，高雄國稅局表示，不過在特定的情況中，有時客戶不好意思拿免費，於後續主動支付款項，對廠商而言，記得要在收到貨款當期申報銷售額。
近來高雄國稅局接到轄內一間公司會計詢問，他們公司主要經營外銷市場，前陣子用國際快遞寄送免費樣品給國外客戶，當時也未申報銷售額，殊不知對方客戶太客氣了，居然還匯回樣品的小額貨款，不知此種狀況應作何稅務處理？
官員指出，這種案件其實偶爾都會發生，依照財政部見解，企業若是寄送無償樣品給客戶時，無論是國內寄送或是跨國寄送，都不必申報相關銷售額；然而在此案例中，假如事後收到國外貨款，仍須於收款當期，申報為零稅率銷售額。
舉例來說，假設A公司於今年2月20日將免費樣品寄給日本B客戶，此時雖然是以快遞方式出口，但可以免申報營業稅；然而事後，B客戶卻於3月10日主動匯回2,000元小額貨款，官員指出，對A公司而言，應於收到貨款當期（今年3、4月期），向國稅局提供出口快遞貨物簡易申報單、託運單、外匯收入憑證影本等相關文件，做為申報營業稅適用零稅率的證明。官員表示，如果不是與外國客戶往來，而是寄送樣品給國內客戶，並於後續收到對方付款，在收到貨款的當期，該申報的就是應稅銷售額，營業人須特別留意相關規定。
來源：
https://udn.com/news/story/7243/5391526
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