股利課稅 個人、法人有別
每年4月到8月多為台股的除權息季節，財政部指出，境內個人、法人所獲配的國內與海外股利課稅方式皆不同。境內個人領取國內股利為雙軌制，可適用單一稅率或併入綜所稅，國外股票或KY股利屬於海外所得、計入基本稅負制。
若為境內法人領取國內股利，不計入營所稅課稅所得，而國外股票或KY股利則併入營所稅。
依照所得稅法第15條規定，境內個人領取國內股利可選擇併入綜合所得計稅、適用5％～40％綜所稅率且可享有8.5％股利可抵減稅額，較適合綜所稅率在30％以下者；另外個人也可選用分離課稅、採單一稅率28％，較適合綜所稅率適用30％以上且股利收入占比較高者。
若是個人獲配KY股利（海外公司來台掛牌）或海外股票股利（投資他國股市獲配股利），皆屬於基本稅負制的海外所得，若單年度海外所得合計超過100萬元、必須計入基本所得額。官員指出，若個人單一年度基本所得額超過670萬元，超出部分適用20％稅率計為基本稅負，若基本稅負超過同年度的綜所稅負，必須補繳差額。
而境內法人持有國內公司股票所獲配股利，依照所得稅法第42條規定，可享有免課稅優惠。不過境內法人如果持有KY股或是海外股票，所獲配股利皆屬於境外所得，必須列入營利事業所得課徵20％稅負。
但官員提醒，各國股市針對外資通常會先扣繳股利稅負，換言之，我國營利事業、個人在海外股市投資獲配股利可能會先被當地國扣取部分稅款，但我國個人、法人可持完稅憑證並依照當地大使館或其他承認機構簽證回台抵稅，若為所得稅協定國，還可事先申請適用優惠扣繳率、多為10％。
官員也表示，若為境外個人、法人獲配我國公司股利，一律採就源扣繳21％，至於境外單位投資海外股市或KY股皆不屬我國課稅範圍。
來源：
Conk Cpa
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