稅稅唸學堂／提供場地給親友合開幼兒園當心被設算租賃所得要補稅

林女士（化名）和姊妹合夥，在新北市開設一家幼兒園，林女士提供名下房屋作為幼兒園場地，不收房租。結果被國稅局設算一年租金收入60多萬元，扣除費用等，核定106年度租賃所得23萬8,179元，併入綜合所得計算，補稅2.8萬多元。

林女士申請復查，主張因為合夥的是姊妹，是自家人，所以真的沒有收半毛錢租金，既然沒有收錢，那來所得，要求註銷該筆租賃所得。林女士的復查申請被國稅局駁回。

北區國稅局官員指出，國稅局查林女士的確沒有收到幼兒園匯給的租金。國稅局是引用所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，沒有收到錢，也要「設算」租賃所得。

北區國稅局查核該路段行情，以每月一坪約1,000元設算租金，一年租金算62萬多元。因為是三姊妹合夥，國稅局扣三分之一租金下來，這部分算是林女士自用，不用設算課稅。62萬多元的三分之二設算為林女士租賃收入，算出來是41萬多元。

租金收入的43%是費用，57%才算是所得，計算下來，林女士的租賃所得23萬8,179元。林女士106年度綜所稅適用稅率12%，被補稅2.8萬多元。

官員說，設算租賃所得是常有的案件，例如房子給老婆開公司，也是要設算租賃所得課稅。

所得稅法第14條第1項第5類第4款是這麼說的：將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。國稅局官員說，所稱「他人」，指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。

納稅人常會問：「怎麼知道我房子借給人家用？」官員說，國稅局會歸戶資料，以林女士案件來說，林女士的房子被幼兒園登記設址，由此可知林女士的房子被用作營業用，依此追蹤。

不過，也因為林女士真的沒有收到房租，官員說，這類設算租賃所得的案子只補稅，不算漏報，不會處罰。

林女士算是出房子與人合夥，某種程度算是以房子出資，官員指出，有的納稅人真的不好意思向好友、親戚收房租，最終不但沒拿到錢，還要被補稅，等於是倒貼。「建議無償借人房子時，先問問租金行情，預先算算如果被補稅要多繳多少稅款，免得吃大虧」。

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