往生者股利申報 看除權息日
台股除權息旺季來臨，財政部中區國稅局提醒，長輩去世遺留下來的股票獲配股利，是否要併入遺產總額課徵遺產稅，關鍵在於除權息交易日。
國稅局表示，若交易日是在被繼承人死亡前，則應列入遺產；若交易日落在死亡後，則股利屬於繼承人所得，而非被繼承人遺產，應課徵繼承人的綜合所得稅，而非遺產稅。
中區國稅局指出，每年5、6月是公司召開股東會旺季，若被繼承人在這段期間死亡，其所持有股票的股利常到其死亡後才發放，繼承人常會搞不清楚這些股利是否該申報遺產，其實重點在於除權息交易日。
舉例而言，張先生持有A公司股票10,000股，A公司今年召開股東會，決議每股發放1元現金股利，並以今年6月15日為除息交易日，因此張先生可獲配1萬元股利。
但張先生不幸在今年7月1日身亡，A公司到7月31日才將股利匯進張先生帳戶。國稅局說明，由於張先生在除息交易日當天仍活著，已取得分配股利權利，因此雖然股利是在他死後才入帳，但仍屬於張先生所有，他的繼承人應將其併入遺產，課徵遺產稅。
國稅局建議，如繼承人有遇到相關問題，可向公司洽詢確切的除權息交易日，或透過公開資訊觀測站查詢除權息公告，依規定判斷是否將獲配股利併入遺產總額課稅，以免漏報遺產稅遭補稅處罰。
除了除權息獲配股利，財政部官員說，常見漏報遺產稅情形，還包括被繼承人死亡前兩年贈與財產、重病期間領取的現金、銀行保管箱內物品、到死亡日止的應收利息等債權、保單等，都要特別留意。
來源：
Conk Cpa
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