外商銷售勞務 開發票有眉角
外商與我國企業交易時，雙方都要留意發票開立規定，台北國稅局表示，若外商在台沒有營業據點，銷售勞務給我國營業人，這張發票要由我國營業人來開、負擔營業稅；但若該外商在台設有分公司或營業場所，就要由該分公司負責開立。
依《加值型及非加值型營業稅法》第36條規定，官員指出，外國營利事業我國境內若無固定營業場所，銷售勞務給我國營業人時，應由我國買家來負擔營業稅。
向外商採購勞務時，我國買家雖然要開發票，但有機會不必繳稅。
官員表示，如果採購的勞務本身也要申報進項稅額，此項稅額便可全額抵減採購時開立的發票，基於簡化行政考量，稅法已經規定，此類勞務列報後，可以免予繳納。
然而兼營免稅的營業人卻要注意，官員表示，當免稅貨品無須交營業稅，也就無法抵減進項稅額，故此類營業人的進項稅額，會有一定比例不能扣抵銷項，仍要依法計算稅額。
至於在台設有分公司的外商，官員指出，此類外商銷售勞務時，就不是由買家開發票了，而是賣家有義務開發票，無論我國買家是跟其分公司交易，或是直接向其海外母公司交易，「皆應由外商在台分公司負責開發票。」
舉例來說，如果我國買家是直接向外商的海外母公司交易，外商在我國的分公司，從頭到尾都未經收該勞務款，官員表示，國稅局仍會要求，外商在台分公司應於買家結匯後十日內，開立三聯式統一發票，交付給買方、依法報繳營業稅。
官員提醒，部分外商會搞錯，明明在台灣設有分公司，卻還是未開立發票，若外商可在未經檢舉、未經調查前，主動向所轄稽徵機關補報及補繳所漏稅額，即可適用免罰規定，以免遭查獲後補稅處罰。
來源：
Conk Cpa
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