企業認列呆帳損失 二要件
企業遇到交易對象賴帳，可憑二種要件認列呆帳損失，南區國稅局指出，首要認定要件，在於面臨債務人倒閉、逃匿、和解或破產等情形；其次，若無上述情形，則須帳款逾期二年催收未果，並提出催收相關證明，債權人才可列報呆帳損失。
官員指出，最近查到一件誤報呆帳損失的案件，甲公司於2019年度營所稅申報案中，列報呆帳損失100餘萬元，卻沒附證明文件，被剔除後，補稅20餘萬元。
依《營利事業所得稅查核準則》第94條規定，逾期二年的債權經催收後，仍無法收取本金或利息者，得視為實際發生的呆帳損失，於稅務申報時，列報為費用。
本案例中，根據甲公司說法，這筆呆帳是源自2017年銷售產品給乙公司的交易，應收貨款100餘萬元，但因乙公司經營狀況不佳，這筆貨款一直都收不回，拖到2019年，干脆認賠列報呆帳，並免除乙公司該筆債務。
然而列報這筆損失，國稅局還會要求佐證文件，官員指出，或許此筆債權已逾二年、有機會列報呆帳，然而甲公司相關程序跑不完備，才讓這筆帳款無法列報。
官員表示，查核準則當中規定，所謂逾期二年經催收者，實務上國稅局是看郵局已送達、被拒收的存證信函為證，或是發起官司後，由法院提供的催收證明為準，而甲公司二都皆未提供，就直接免除對方清償義務，性質與法定要件不符，無法認定為呆帳損失。
營利事業的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，除了遭拖欠二年後催收，稅法規定，若因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告或其他原因，致債權的一部或全部不能收回者，也可列為呆帳。
官員表示，如果債權人查明債務人的營業地址後，寄發郵局存證信函卻無法送達，便可主張遭遇倒閉、逃匿的情形，認列呆帳損失。
剩下幾種樣態則比較單純，官員表示，無論是重整、和解或破產，都會有法院提供的筆錄或裁定書，債務人可持相關文件，向國稅局主張呆帳損失。
來源：
Conk Cpa
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