企業買境外基金獲利 要課稅
國稅局20日指出，營利事業投資境內外基金有差異，如果是投資境內基金獲益、屬於所得稅法定義的證券交易所得範圍，而目前我國停徵證券交易所得稅、因此免稅。但如果營利事業是投資境外基金獲利，則屬於境外投資所得，無法享有免稅優惠。
基金投資依註冊地不同，可分為境內基金及境外基金兩種，境內基金為國內登記註冊並發行之基金，最知名的莫過於元大台灣卓越50基金（0050）或元大寶來台灣高股息證券投資信託基金（0056）。
官員指出，企業處分境內基金的利得屬於證券交易所得，在證券交易所得停徵期間免課稅，但企業必須留意基本稅額情況。依照我國所得稅法規定，若企業有證券及期貨交易所得、獎勵規定的免稅所得、國際金融分行免稅所得、中小企業發展條例的薪資費用加成減除金額、產業創新條例研發投抵等五種免稅所得，需按照12％計算為基本稅額。
如果基本稅負大於企業應繳的營所稅，那企業報稅時必須繳納基本稅額。若營所稅仍大於基本稅負，則企業就申報營所稅即可，但必須要在申報時詳細列出整體基本稅負計算方式，否則仍會被國稅局要求更正申報。
至於境外基金為登記註冊在我國以外之地區，由國外基金公司發行，經我國政府核准後在台灣銷售，最著名的是聯博全球高收益債券基金（國人持有金額約新台幣3,800億元）、安聯收益成長基金（國人持有金額約新台幣3,700億元）。
官員指出，境外基金如處分利得、配發孳息、基金轉換等收益皆屬於境外投資所得，不能適用停徵證券交易所得稅規定，而且這些收益都要列為企業營利事業所得課徵營所稅、適用20％稅率。
舉例而言，過去有台企運用短期資金購買國外基金，因投資成效良好、處分基金利得約810萬元，但該公司誤以為該筆利得屬於停徵之證券交易所得，因此漏報該筆所得，漏稅額約162萬元，最後遭國稅局裁處罰鍰81萬元，連補帶罰合計約243萬元。
來源：
https://www.chinatimes.com/newspapers/20201021000213-260205?chdtv
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