列報外銷損失須附證明文件

新冠肺炎疫情期間，不少企業經營外銷業務發生損失，例如解約、違約給付賠償等情況。財政部台北國稅局表示，企業若要在申報營利事業所得稅時列報相關損失，記得備妥合法證明文件，依據賠償方式常見有四種證明文件：結匯證明、出口報單、國外進口商收據、減收外匯證明等。

台北國稅局表示，公司經營外銷業務發生外銷損失，例如因為解除或變更契約導致損失或收入減少、因為違約而導致賠償、因疫情等不可抗力因素而遭受意外損失，或是運輸途中發生損失等，此時，應依據營所稅查核準則規定，檢附相關證明文件，經查明屬實後，才可以認列損失。

國稅局指出，外銷損失認定，除應檢附買賣契約、國外進口商索賠相關文件外，若每筆損失金額超過新台幣90萬元，還必須出具國外公正機構或檢驗機構出具的證明文件。此外，依據賠償方式不同，所需出具的證明文件也不同，大致分為四種。

首先，若是以給付外匯方式賠償，經過銀行結匯者，應提出結匯證明文件；若未辦理結匯者，則應提出銀行匯付或轉付相關證明。

第二，若是以補運或換貨方式處理，應檢具海關核發的出口報單，或郵政機關核發的國際包裹執據影本。

第三，若是在台以新台幣支付方式賠償，則應取得國外進口商出具的收據。

第四，若以減收外匯的方式來賠償，也要檢附相關證明文件，作為佐證。

國稅局舉例，曾有甲公司2018年營所稅結算申報中，列報其他損失共500萬元，其主張是因外銷商品有瑕疵，而給付的賠償款，與國外進口商達協議後，決定以減收貨款的方式賠償，甲公司並將這筆帳列為外銷損失。

不過到了國稅局這邊，因為甲公司無法提出國外公正機構、檢驗機構出具的相關證明，以及國外進口商索賠相關文件，無法證明這筆損失由公司負擔，最後遭國稅局剔除補稅。

國稅局提醒，公司辦理營所稅結算申報時，列報外銷損失記得依規定檢附證明文件，若不應由公司本身負擔的損失，或是已受有保險賠償的部分，就不得列報。

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