未分配盈餘投資抵減 三關鍵
未分配盈餘投資抵減於2018年度開始適用，北區國稅局表示，投資項目、投資金額符合規定的案件，也要留意投資項目的認列年度，若將早年投資的廠房誤列抵減，補稅金額也會很可觀。
官員表示，未分配盈餘申報時間比較晚，企業2018年度的盈餘，會等到2020年才申報課稅，因此去年報稅季，算是《產業創新條例》第23-3條投資抵減生效上路以來，企業首次申報適用，國稅局也陸續發現申報錯誤的樣態。
這次遇到的案例，雖然有盈餘也有確實的支出，但是日期方面卻對不攏，最後拿不到節稅的效果，官員表示，這間公司申報2018年度未分配盈餘時，列報實質投資金額近2億元，其中興建廠房的支出就占了1.9億餘元。
國稅局查核後發現，這間廠房早在2014年就開工興建、2016年完工後，2017年取得使用執照，不管採用哪一個時間點來看，都無法作為2018年度的盈餘抵減項目，因此剔除後，向該公司補稅了900萬餘元。
官員表示，產創條例規定，企業為了提升生產技術、產品或勞務品質，而進行的實質投資，可以列為未分配盈餘的減項，讓盈餘不會被加徵5%營所稅，這項規定是從2018年度的未分配盈餘開始適用。
要適用抵稅規定，須留意三項規定，官員表示，首先是投資項目，包括興建或購置供自行生產或營業用的建築物、軟硬體設備或技術。
第二項重點則是投資金額，官員表示，上述支出合計至少須達100萬元以上，才開始適用投資抵減規定。
第三項重點為投資時間，只有盈餘發生年度的次年起算三年內，相關投資項目才列報抵減，以2018年度的盈餘為例，相投資就必須要在2019、2020、2021年間進行。
官員指出，前述公司的案例中，興建廠房的投資日認定，是以主管機關核發使用執照的日期為準，該公司因為沒有留意到「投資時間」的規定，錯誤列報相關金額，因而無法獲得減稅優惠。
來源：
Conk Cpa
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