股利所得計稅 四個注意
實施近20年的「兩稅合一制」廢除後，取而代之的是讓納稅人自行選擇採股利所得分開計稅或合併計稅，二方案擇優適用。不過股利所得計稅「要分、要合」常讓納稅人傷透腦筋，會計師提出一大原則、三大考量，民眾可根據自身情況撥算盤，為自己的荷包精打細算。
自2018年起，存股族申報個人綜所稅，可採股利分開申報或合併申報二擇一。納稅人獲配的國內股利所得，可選擇將其併入當年度綜合所得總額，按股利所得8.5%計算可抵減稅額，且同一申報戶須合併加總，以8萬元為可扣減上限；或選擇按單一稅率28%分開計稅、再與綜合所得稅合併報繳。
勤業眾信稅務部會計師王瑞鴻表示，民眾在選擇要分還是要合時，把握一個最大原則，也就是高所得者採單一稅率分開計稅，而低所得或菜籃族選擇合併計稅，通常會比較划算。
王瑞鴻表示，綜所稅的稅率分成5%、12%、20%、30%及40%五級距；選擇股利所得分開計稅的稅率為28%，就一般情形而言，若個人綜合所得課稅額適用稅率為20%以下，股利所得採用合併申報較為優惠；反之則採分開計稅較為有利。
在此原則下，納稅人必須仔細斟酌其他所得及扣除額安排來綜合考量，王瑞鴻提醒至少有三大重點須納入考量。
首先是對於捐贈扣除額的影響，許多富人常藉由捐贈響應公益同時達到節稅效果，王瑞鴻表示，依據所得稅法規定，捐贈給公益團體的捐贈扣除總額，不能超過綜合所得總額的20%，高所得者若採分開計稅，由於股利所得沒有併入綜合所得，可能會使捐贈扣除上限縮水，影響原本的節稅規畫。
第二，長照特別扣除額、幼兒學前特別扣除額都設有排富條款，其中，若股利所得方面選擇分開計稅，就會被列為排富對象，無法適用這兩項扣除額。
最後，若高所得族群同時有不少海外所得，採分開計稅未必划算。現行的最低稅負制，是否須繳納基本稅額，是要看基本稅額與一般所得稅額的差額，有可能採分開計稅壓低了國內一般所得稅額，但卻導致必須補上基本稅額，整體稅負說不定更高。
來源：
Conk Cpa
0