總公司分公司調貨 須開發票
總公司、分公司之間調貨，留意營業稅的規定，北區國稅局表示，若總、分支機構平時是分開報繳營業稅，內部互相調撥貨物時，也有開立發票的義務，以免因申報模式的差異，而造成漏報營業稅。
依《離島建設條例》第10條規定，金門地區的營業人，在地銷售及使用的商品，可以免徵營業稅，國稅局日前接到某業者總公司詢問才發現，原來業者長期以來誤以為免稅，漏報總公司及金門分公司之間，高達數千萬元銷售額。
官員表示，通常而言，營業人及所屬分支機構間發生貨物、勞務調撥的情形，在帳務上，只要做簡單的調整即可。
這次會出現補稅，主要是因為總公司在台灣本島，銷售的都是應稅貨物；而金門分公司因為享離島租稅優惠，因此銷售的貨物皆免營業稅，二者的營業人屬性不同。
正由於營業稅適用的規定不同，官員指出，對這間公司而言，總公司跟金門分公司之間貨物的調撥，將會影響總、分支機構的應稅、免稅銷售額。
又因為免稅貨物的進項，原則上不得扣抵銷項稅額，因此當總公司及金門分公司互有進銷時，將影響個別的不得扣抵比例。
官員表示，被影響而有補稅可能的對象，主要是銷售應稅貨物的一方，在本案當中，由於總公司在購入後，再轉供給專營免稅的分公司出售，應稅貨物轉變為免稅貨物，因而產生進項不得扣抵的問題。
官員表示，《加值型及非加值型營業稅法》第3條規定，營業人總、分支機構之間，若有適用免稅的差異，且為分開申報營業稅，在內部調撥貨物時，便應視為銷售、開立統一發票。
本案由於是業者直接詢問，國稅局僅輔導總公司自行補報2020至2021年間，調撥給金門分公司貨物的銷售額，一共4,670餘萬元、補繳營業稅233萬餘元。
來源：
Conk Cpa
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