法律櫥窗／要保人、被保人不同 身故保險金被課稅
許多父母買壽險，將受益人填兒女或孫子，盼保障子孫生活，不料領到死亡給付卻被追繳稅。
處理多次稅務案件的律師李茂增說，買壽險保單只要是「要保人」、「被保險人」同1人，並指定「受益人」，身故理賠金就不會遭課遺產稅或贈與稅，但理賠金超過3330萬元，超過的部分要計入當年度個人所得稅額。
林男母親過世，他是母親（被保險人）壽險的受益人，領到死亡理賠，出錢買保單（要保人）的楊父被國稅局追討「贈與稅」，稅務人員認為保單為楊父的財產，兒子獲得的理賠金屬楊父透過保險贈與，楊父只好繳錢了事。
李茂增說，保險目的是「保障」而非送錢，無法預測、控制事故發生，此案例或許還有討論空間。李舉例，父親繳錢替母親買保險，若父親過世，其他家人承接保單，等於獲取原本已繳保險責任準備金、繼承了保單價值，就會併入遺產稅計算；若母親過世讓孩子獲理賠，適用「遺產及贈與稅法」第16條，不計入遺產稅，至於贈與稅則視國稅局認定。
李茂增說明，要保人與被保人不同，受益人是要保人，例如父替母投保、受益人為父親，父過世由親人繼續繳保單，也因繼承保單價值而有遺產稅問題。
要保人及被保人相同，受益人不同，如父繳錢買保險，受益人寫孩子，父去世後孩子獲理賠，也適用遺產及贈與稅法，不計入遺產稅。
只要「要保人」、「被保險人」同1人，再指定「受益人」而非寫法定繼承人，身故理賠金依遺產及贈與稅法就不能計入遺產總額。
雖然依遺產及贈與稅法規定，有指定受益人的壽險金不計入遺產總額，國稅局高雄分局提醒，「死亡給付」部分，每個申報戶全年免稅額合計3330萬，超過3330萬的部分要計入基本所得稅額。
為避免壽險被拿來規避遺產稅，國稅局會檢視有無牴觸「實質課稅原則」，例如有位77歲蔡姓老婦，因腎動脈狹窄合併慢性腎衰竭，住院2個多月，期間她為自己投保終身壽險，指定孫子為受益人。
國稅局以她舉債、躉繳（一次性繳清保費）繳完2578萬保費，投保後隔1年就過世，死亡理賠2509萬9455元，遭計入遺產稅額。是否牴觸「實質課稅原則」，仍要視法院對個案的見解、認定。
來源：
https://udn.com/news/story/7321/4752847