外資享股利優稅 月底前申請
為炒熱台股投資風氣，台北國稅局表示，近年稅法針對外國機構投資人適用租稅協定優惠，有部分規定鬆綁，申請流程已經大幅簡化；另外也提醒外資法人把握申請時間，若能於2月底前提出，才來得及於今年第1季股利發放前，完成預先核釋程序。
針對來自租稅協定國的外資，在台進行投資後，取得股利或債券利息等所得，依據協定內容，扣繳時可以適用比較優惠的稅率。官員表示，然而比起事後申請退稅，也可以事前提出申請，讓國稅局預先核准適用租稅協定稅率，有利於國內企業支付股利時，直接以優惠稅率扣繳即可，對各方都方便許多。
不過就過去稅法規定而言，官員指出，外資申請預先核釋時，不僅要提出基金或信託的受益人名冊、每個個別受益人在締約國的居住者證明，或提示適用租稅協定的受益人比例等，規定有點複雜。
不過隨著財政部在2019年中發布函釋之後，官員表示，現在特別針對來自我國租稅協定國的機構投資人，相關規定放寬許多，機構投資人不必再針對每個個別受益人列冊，而是以法人的身分，提出自我聲明，證明自身為信託或基金的所得受益人，便可以法人的締約國居住者身分，享有租稅協定給予的優惠。
值得注意的是，隨著《公司法》在2018年翻修後，官員表示，現在國內公司可能會按季或按每半年發放股利，這也影響到外國機構投資人獲利的時機，因此針對新加入本地市場的外資，或是過去取得的核准函已經屆期的機構投資人，建議可以趕在2月底前提出申請文件，才來得及在今年度第1季股利發放前，及時取得租稅優惠核准函。
官員指出，針對持續耕耘台灣的外國機構投資人，許多可能在過去三年內已經提出過申請，並獲核准在案，如果上述外資仍有持續在台投資意願，且各項申請要件均無重大異常，可以向國稅局申請延長核准適用，每次最多延長18個月，屆期後可以再行申請，沒有次數限制。
來源：
Conk Cpa
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