列報投資虧損 留意抵減年限
個人希望申報投資虧損抵稅，要留意可抵減的年度限制，目前只有國內私募基金投資損失，可以享後抵三年的規定；其餘像是海外投資期貨損失，就只能在當年度抵減所得，不能抵減往後年度的收益。
官員表示，依據《所得基本稅額條例》第12條規定，最低稅負制當中的個人基本所得額，包括申報戶的綜合所得淨額，再加上海外所得、特定保險給付額、國內私募基金的受益憑證交易所得等四類所得；另外，還要再把申報綜所稅時減除的非現金捐贈金額、分開計稅的股利及盈餘等二類節稅項目，統統合併計算為所得基本稅額。
幾種應納入最低稅負制的當中，就屬國內私募基金投資所得最特別，官員表示，計算私募基金投資所得時，不僅準用《所得稅法》第14條針對財產交易所得的相關規定；稅法另外規定，如果私募基金投資交易有損失，還可以從當年度交易所得中扣除；如果當年度所得扣除後，還不足以彌補損失，更可以在損失發生後隔年度起算三年內，向後抵減未來的所得，達到節稅效果。
舉例而言，假設陳先生去年投資國內私募基金，還留下50萬元損失尚未扣除，官員表示，當陳先生今年在私募基金交易賺得淨所得300萬元，就可以抵減過去尚未減除的50萬元損失，今年在私募基金交易所得的部分，就只有250萬元要計入基本所得額、有機會被課到稅。
官員表示，但如果個人在海外另有其他財產交易所得，譬如期貨投資等，相關投資損失，就只能跟同年度的同類所得互抵，而且抵減上限僅限於同類所得總額。
同樣以陳先生為例，今年投資海外期貨賺了1,500萬元，但是虧了1,530萬元，官員表示，在申報所得基本稅額時，陳先生在海外期貨交易的基本所得額就是0元；另外未抵減完的30萬元虧損，既不能抵減今年度其他所得基本稅額，也不能抵減往後年度所得。
來源：
Conk Cpa
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