企業退貨折讓 報稅有眉角
貨物售出後有瑕疵，營業人之間約定退貨或折讓時，台北國稅局提醒，買賣雙方都要留意營業稅的處理重點，首先，對買方而言，如果已經申報進項抵減，退貨或折讓時，應額外開立憑證，並申報扣減進項稅額，否則將被視為漏稅開罰；其次，對賣方而言，取得退貨或折讓憑證後，則可以抵減銷項營業稅。
官員表示，由於營業稅可以進銷互抵，因此對營業人之間的交易而言，如果是在貨品銷出後，過一段時間才決定退貨或折讓，便會影響營業稅的認定。
舉例而言，官員指出，甲公司基於營業需求，在今年7月花了20萬元，向乙公司購買十張辦公桌，已經在7-8月期營業稅申報時提示進項憑證，抵減10,000元營業稅額；但是後來發現其中三張桌子有瑕疵，甲、乙兩公司協調後，乙公司決定認賠折讓48,000元，談妥時已經是今年9月。
特別對買方而言，官員表示，這個環節須留意開立憑證的義務，本案的甲公司必須開立一張「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」給乙公司，並且在申報9-10月營業稅時，申報扣減進項稅額。
官員指出，主因在於甲公司於7-8期已經申報進項憑證列帳扣稅，既然該筆貨物有折讓，代表進項稅額減少了，在本案中受影響的營業稅額為2,400元，如果沒向國稅局申報，就構成漏稅的行為。
不過買家若是在折讓之前，都還沒有申報進項稅額，官員表示，在這種情況中，只要有依規定期限記帳，倒是沒有違章的疑慮。
對賣家乙公司而言，官員表示，收到上述憑證之後，當然也有用處，該張證明單可以在9-10月期營業稅申報時，作為銷項稅額的減項，抵減營業稅。
官員指出，賣方這部分就不涉及罰則，但仍提醒營業人申報抵減，以免影響自身節稅權益。
來源：
Conk Cpa
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